מיסוי צוואות

הנושא של מיסוי צוואות מעסיק לא מעט אנשים בישראל בבואם לערוך את צוואתם או לרשת אדם קרוב. לכן מאמר זה יוקדש לבחינת נושא חשוב זה ודיון בחשיבות של תכנון עיזבון מוקדם, שיכול להוביל לפטור או לחבות מס מופחתת עבור היורשים, ולהבטיח העברה חלקה יותר של נכסי הירושה לדורות הבאים.

האם מיסוי צוואות קיים בישראל 2023?

נתחיל מהסוף: בישראל של שנת 2023 כבר לא קיים מיסוי צוואות או מס ירושה.

עם זאת, חשוב לציין כי לא כל רכוש שעבר בירושה פטור לחלוטין ממיסים. דרך אחת שבה עלול להגבות מס בגין נכסים שהתקבלו בירושה, היא במסגרת חיוב במס שבח. הדבר עלול לקרות כאשר נכסים מסוימים, כדוגמת נדל"ן, עולים בערכם בין מועד הירושה למכירתם הסופית. 

מסיבה זו וסיבות נוספות, תכנון מס מקדים ותכנון אופן חלוקת העיזבון, הם מהלכים חיוניים לכל מי שעורך צוואה. ראשית, הדבר מאפשר העברה מסודרת וחלקה של נכסים למוטבים, תוך מזעור עימותים פוטנציאליים עם הרשויות ובין היורשים עצמם. שנית, תכנון מס יעיל יכול לסייע בהפחתת נטל המס הכולל על העיזבון והמוטבים בו, ולהבטיח שניתן לשמור על הנכסים בתוך המשפחה. 

מיסוי מקרקעין שעברו בירושה – האם יש מס ירושה על דירות?

בישראל לא מוטל כאמור מס עיזבון על נכסיו של אדם שנפטר וגם לא מס ירושה על הנכסים שהועברו ליורשים באמצעות צוואת המנוח. זה נכון לגבי ירושה של כסף בבנק, מיטלטלין או זכויות על קרקע שעברו בירושה. אף אחד מאלה אינו חייב במס ירושה או מס עיזבון.

עם זאת, למרות שאין מס עיזבון, יורשים עשויים להיות מחויבים במס שבח כאשר יחליטו למכור את המקרקעין שעברו בירושה לידיהם. כך גם במידה ויחתמו על הסכמי יורשים כדי לחלק את הזכויות במקרקעין שהתקבלו בירושה עם יורשים אחרים, או הסכם לפירוק שיתוף במקרקעין עם היורשים האחרים, בהקשר לנכסים אלו. במקרים כאלה, העלייה בשווי הנכס חייבת במיסוי. אף על פי כן, באמצעות תכנון מס קפדני מראש, ניתן לרוב להבטיח פטור ממס שבח על דירה בירושה, או לכל הפחות, להפחית משמעותית את חבות המס.

האם ניתן לקבל פטור ממיסוי צוואות בגין הורשת מקרקעין?

בתחום עסקאות המקרקעין במדינת ישראל, פעילויות כגון מכירה או רכישת נכס, כפופות למיסים שונים כמו מס שבח או מס רכישה. עם זאת, ישנן פעולות מסוימות שאינן נחשבות מבחינת החוק בארץ כעסקה במקרקעין, ואחת מהן היא קבלת מקרקעין בירושה.

לפי סעיף 4 לחוק מיסוי מקרקעין, ירושה של מקרקעין ממוריש שנפטר אינה נחשבת למכירת מקרקעין לצרכי מס. משכך, אין חובת דיווח על עסקה זו לאגף מיסוי מקרקעין, והנכס שעבר בירושה פטור מתשלום מס רכישה ומס שבח, בגין העברתו ליורש.

עם זאת, חשוב להבין שפטור זה ממיסוי צוואות, אינו מוחלט. כל עליית שווי של נכס המקרקעין, שנוצרה מהתקופה שבין רכישת הנכס על ידי הנפטר ועד מותו, עשויה להיות חייבת במס שבח עתידי, במועד מכירת המקרקעין שעברו בירושה בידי היורש. מכאן שכאשר יחיד יורש דירה או כל מקרקעין אחר, הוא עלול להיות מחויב במס שבח עם מכירת הנכס, אלא אם הוא זכאי לפטורים ספציפיים. בהקשר זה חשוב במיוחד להבין כי היות ומס שבח מחושב לפי עליית הערך מרגע שהמוריש רכש את המקרקעין ועד למכירתו על ידי היורש, מדובר על תקופה לא קצרה במרבית המקרים, כך שהדבר עלול להוביל לחבות מס ניכרת בהתאם לגובה השבח שנצבר על הנכס.

בקצרה, הורשת מקרקעין מעניקה פטור ממס ממיסים מיידיים מסוימים, אך היא אינה פוטרת את היורש ממס שבח פוטנציאלי בעת מכירת הנכס בעתיד, במיוחד אם חלה עליית ערך משמעותית מאז שהנכס האמור נרכש על ידי המנוח. יחד עם זאת, יצויין שהבנת השלכות המס הצפויות מפעולות שונות במקרקעין שעברו בירושה ותכנון מס נכון, בהחלט יכולים לסייע בתרחישים כאלה.

האם חל מיסוי צוואות על נכסים זרים?

אם אזרח או תושב ישראל יורש נכסים המצויים בתוך ישראל, הוא אינו חייב בתשלום מס ירושה בארץ. כלל זה חל ללא קשר אם הנפטר (המוריש) היה תושב ישראל, אזרח או תושב חוץ, וגם אם הירושה נמצאת בחו"ל.

עם זאת, כאשר אדם נפטר ומשאיר רכוש שנמצא בחו"ל עבור יורשיו, הם עשויים להיות כפופים למיסי ירושה בהתאם לחוקי הירושה של המדינה שבה הנכס נמצא. כתוצאה מכך, היורשים עלולים להיות חייבים במיסי ירושה על נכסים המתקבלים מחו"ל, בנוסף לכל המיסים האחרים החלים עליהם במדינה בה הנכס ממוקם, גם אם הם אזרחים ותושבי ישראל. 

לכן, חיוני לבחון את השלכות המס של כל פעולה שננקטת בהקשר לנכס זר שהועבר בירושה ולבקש ייעוץ לגבי אסטרטגיות להפחתת מיסוי צוואות, בעת עיסוק בנכסים שעברו בירושה ונמצאים בחו"ל.

לסיכום – חשיבותו של תכנון מס בהקשר של מיסוי צוואות

אם הגעתם עד פה אתם לבטח מבינים כי הכרת הניואנסים של מיסוי צוואות היא חיונית לכל מי שעוסק בענייני ירושה. בנוסף, תכנון מס ירושה נכון יכול להשפיע באופן משמעותי על חבויות המס של היורשים, ולהבטיח חלוקה חלקה ומשתלמת יותר של הנכסים מבחינה כלכלית. לכן בין אם אתם מתכננים לערוך צוואה או עומדים לקבל ירושה, כדאי לפנות למשרד עו"ד מקרקעין שילווה אתכם ויכוון אתכם בהקשרי המס. 

מעוניינים לדעת עוד על מיסוי צוואות ולבצע תכנון עזבון יעיל וחכם? פנו אל משרד עו"ד יניב אור עוד היום לקבלת סיוע משפטי מותאם אישית ושקט נפשי בניהול ענייני הירושה והעיזבון שלכם.