מס שבח ירושה

אחד המיסים המשמעותיים בעת מכירת דירה הוא מס שבח. אבל מה קורה כשקיבלנו דירה בירושה. האם יש מס שבח בירושה? מה ההבדל בין המס הזה למיסים אחרים על ירושה? מי משלם אותו? האם יש הגבלת זמן לתשלום, והאם יש דרך להצליח להיות פטורים ממנו? כל התשובות במאמר שלפניכם:

מהו מס שבח ירושה?

אחד המיסים המשמעותיים במכירת דירה הוא מס השבח. מדובר במס אותו משלמים בכל עסקת מקרקעין, על הרווח בין סכום קניית הנכס, לשוויו בעת המכירה.
בנכס שהגיע בירושה גם המחוקק הבין שכאשר מדובר בדירה שהמוכר קיבל בירושה, המצב קצת שונה, ובסעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין נאמר כך:

"49ב. המוכר דירת מגורים מזכה יהא זכאי לפטור ממס במכירתה אם נתקיים אחד מאלה:
(5) המכירה היא של דירת מגורים מזכה שקיבל המוכר בירושה, ובלבד שהתקיימו כל אלה:
(א) המוכר הוא בן זוגו של המוריש, או צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש;
(ב) לפני פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד;
(ג) אילו היה המוריש עדיין בחיים ומוכר את דירת המגורים, היה פטור ממס בשל המכירה".

כלומר, במקרה שהמוכר הוא בן זוג של המוריש, צאצא שלו או בן זוג של צאצא, ושהייתה למוריש רק דירה אחת בבעלותו, ואם המוריש היה מוכר את הדירה בעודו בחיים, היה מקבל פטור ממס שבח במכירה – כל אלה תנאים לפטור ממס שבח בירושה.

למה בכלל יש הבדל?

כן צריך לדעת, לפי סעיף 4 לחוק מיסוי מקרקעין, הורשה אינה נחשבת לעסקת מכר שדינה להיות ממוסת על פי חוקי מדינת ישראל. מסיבה זו, אין כלל אירוע מס בעת העברת הבעלות, אם זה מתקיים כחלק מירושה.

האם יש הבדל בין מס שבח ירושה לבין מיסי עיזבון?

יש הבדל מאוד גדול בין מס עיזבון למס ירושה. בעוד מס עיזבון הוא מס שנקבע על פי שומה של כלל נכסי העיזבון לפני העברת ליורשים, במס ירושה השומה של המס נעשית באופן אישי, לפי הכנסת כל יורש מהירושה. יש לציין שמס עיזבון בוטל ב1981.

כיצד מחושב מס שבח ירושה?

כדי לדעת כיצד צריך לחשב את מס השבח בירושה צריך להבין שמדובר בעניין מורכב. לפני זה, צריך להסביר מה זה מס שבח. מס שבח הוא מס על עליית ערך הנכס מרגע הקנייה ועד המכירה. השאלה הגדולה היא, במצב של קבלת נכס בירושה, מתי היה רגע הקנייה. האם הרגע בו נפטר המוריש? האם הרגע בו ניתן צו קיום לירושה? החוק קובע שהיורש בעצם "נכנס לנעלי" המורש, ולכן יתחייב במס שבח על כל עלייה במחיר, וזאת מרגע הקנייה על ידי המוריש. אבל, אותו חוק כמובן מגדיר מתי היורש יהיה פטור ממס שבח. אחת השאלות שנשאלת, במצב שניתן כבר פטור, האם הפטור הוא על דירת הירושה, או עבור כל יורש. הפסיקה היא שהפטור הוא על דירה.

מה זה אומר? שאם המכירה של הדירה עברה את תקרת הפטור, כלומר 4,846,000 ₪, על כל ההפרש חל מס שבח. המס הזה יתחלק בין כלל היורשים.

מה קורה אם לא מדובר בדירת מגורים?

אם לא מדובר בדירת מגורים, צריך לקבוע את שווי הרכישה והירושה של זכות מקרקעין. בעבר היה בישראל מס עיזבון, ולכן החישוב יהיה שונה לפי יום פטירת מהוריש. הכלל הוא שאם המוריש נפטר לאחר 1 באפריל 1981, שווי הרכישה יהיה כאילו והנכס נמכר על ידי המוריש ויום הרכישה נקבע לפי מועד הרכישה של מוריש גם כן. חישוב מס שבח יתקיים לפי מועד יום הרכישה עד תאריך המכירה, בהתאם למדרגות מס הכנסה.

מי אחראי לתשלום מס שבח ירושה?

נתחיל בזה שבסוף, האחריות על היורש לתשלום מיסים על הדירה, לאחר שמכר אותה. ככל שאכן תהיה פשרה, או יצליח לקבל פטור מתשלום מס שבח, או פטור חלקי, אותו יורש יצטרך לשלם את המס, וזאת מכיוון שבסוף הדירה הייתה ברשותו, והוא אכן נהנה מהכסף, שעבורו שילמנו.

האם יש הגבלת זמן להגשת מס שבח ירושה?

בנושא הזה מומלץ מאוד להתייעץ עם עורך דין, וזאת משום שתשלום מס שבח רגיל צריך להתקיים לפי החוק תוך חודשיים מרגע חתימת העסקה. יכול להיות, שבמס שבח ירושה, בגלל השאלה האם מתקיים פטור, ובאיזה היקפים, זמן התשלום יכול להידחות. ועדיין, כדאי מאוד לבדוק את זה מול עורך דין כדי להבין בערך מתי צריך לשלם את מס שבח ירושה.

האם קיימים פטורים או ניכויים למס שבח ירושה?

כפי שכבר נאמר לעיל, במקרה של קבלת נכס בירושה, עומד למוכר פטור, על פי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, כך שדירת מגורים מזכה, לפי התנאים שהמוכר הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא, ושלמוריש הייתה דירה אחת, ושלמוריש אם היה מוכר היה פטור בעצמו.

האם ישנן אסטרטגיות להפחתת סכום המיסים על שבח ירושה?

ישנן דרכים להפחית את סכום מס שבח על דירת מגורים שהתקבלה בירושה:

• אם מדובר בשתי דירות ומעלה של המצווה מומלץ להעביר דירה אחת ללא תמורה בעודו בחיים.
• חלוקת נכסי העזבון צריכה להתבצע על פי עקרון של כספים המצויים בעזבון בלבד כדי להעביר את הבעלות הנכס ליד היורש.
• הסכם חלוקת עיזבון בין היורשים צריך להיחתם לפני רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין או רשות מקרקעי ישראל.

מה זה אומר תשלומי איזון?

תשלומי איזון הם תשלומים חיצוניים לירושה. אם ברצונכם להעביר נכסי ירושה מיורש אחד לשני, כשמדובר על תשלומים "מחוץ לירושה", למשל מקרה שמישהו שילם מכיסו כדי לקבל את הדירה השלמה, הרי מדובר בעסקה שכן חייבת במס.

למה בכלל צריך עורך דין לכל זה?

כפי שכבר מן הסתם הבנתם, מדובר באירוע מורכב, כל הסיפור של מס שבח בנכסים שהגיעו בירושה. עורך דין צוואות וירושות מקצועי, בעל ניסיון בתחום, ידע להסביר לכם מה מגיע לכם, ובעיקר להתעקש מול רשויות המס, כדי לשלם עבורכם את הסכום המינימלי. בנוסף, ידע העורך דין לבצע הסכמי חלוקת עיזבון עם דיירים אחרים, וכך לנסות להפחית עוד יותר את סכומי הכסף שתשלמו בתור מס שבח על נכס שקיבלתם בכלל בירושה.

לסיכום, בעיקרון מס שבח ירושה כן חל, אבל ניתן לקבל ממנו פטור, וזאת על ידי הוכחת העובדה שאתה יורש, או צאצא או נשוי לצאצאית. בנוסף, צריך להוכיח שלמוריש הייתה רק דירה אחת, ושאם היה מוכר אותה, היה יכול לקבל פטור גם הוא ממס שבח.